問答題

【計算題】

2008年汶川大地震發(fā)生后，某企業(yè)集團(tuán)決定通過縣民政部門向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款200萬元人民幣。該集團(tuán)下屬企業(yè)中，只有兩家公司具備捐贈該項(xiàng)賑災(zāi)款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。甲、乙兩公司預(yù)計2008年實(shí)現(xiàn)稅前會計利潤1000萬元和800萬元，如何進(jìn)行捐贈，既能夠?qū)崿F(xiàn)捐贈200萬元的目標(biāo)，又能夠把集團(tuán)費(fèi)用降到最低，有以下方案擺在了集團(tuán)決策者的面前，請你計算一下各方案的納稅狀況，并提出合理的建議。
方案1：由甲公司單獨(dú)捐贈
方案2：由乙公司單獨(dú)捐贈
方案3：由甲、乙公司共同捐贈

答案： 甲企業(yè)可以稅前扣除捐贈支出限額1000*12%=120萬元
乙企業(yè)可以稅前扣除捐贈支出限額800*12%=96萬...
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【案例分析題】韓國LPDK公司是一家專門生產(chǎn)顯示器回掃線圈的電子企業(yè)。2004年，該公司與北京某國有電子集團(tuán)合資成立了中韓合資北京LPDJ電子部品有限公司。由于韓國LPDK公司的技術(shù)在世界屬于領(lǐng)先地位，技術(shù)成分較高，因而在北京公司投產(chǎn)經(jīng)營之初，雙方約定每季度由韓國LPDK公司派專門技術(shù)人員來華對北京公司的技術(shù)骨干進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，解決生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，并組織一場全體技術(shù)人員的培訓(xùn)。對于韓國技術(shù)人員來華的技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，北京LPDJ公司每次向LPDK公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)5.78萬美元，折合人民幣約41.35萬元。截止2007年年底，北京公司累計向韓國LPDK公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)661.6萬元人民幣。對于這筆技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)支出，北京LPDJ公司在每次向韓國公司支付時，依據(jù)營業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”按照5％的稅率代扣了營業(yè)稅，即每次代扣韓國LPDK公司在華技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)的營業(yè)稅＝41.35×5％＝2.07（萬元），四年累計代扣稅款33.08萬元。對于該公司的這筆涉稅業(yè)務(wù)操作，你認(rèn)為，應(yīng)通過怎樣的合理籌劃，達(dá)到減少稅款支出的目的。
答案： 對于這筆技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)支出，北京LPDJ公司在每次向韓國公司支付時，依據(jù)營業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”按照5％的稅率代扣了營業(yè)稅，...
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【案例分析題】

某年6月，A股份有限公司為進(jìn)行技術(shù)改造，需增加一條自動化流水線，而該市的經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的租賃公司可以提供企業(yè)所需的生產(chǎn)線。該租賃公司按A公司的要求設(shè)計了2套方案，詳細(xì)資料如下：
方案一：與A公司簽訂融資租賃合同，明確融資租賃價款為1200萬元，租賃期為8年，A公司每年年初支付租金150萬元，合同期滿付清租金后，該生產(chǎn)線自動轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價款為10萬元（殘值）。
方案二：與A公司簽訂經(jīng)營租賃合同，租期8年，租金總額1020萬元，A公司每年年初支付租金127.5萬元，租賃期滿，租賃公司收回設(shè)備。假定收回設(shè)備的可變現(xiàn)凈值為200萬元。
租賃公司可以從境外購入生產(chǎn)線，價值800萬元，并支付境內(nèi)外運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)及稅金共計200萬元，與該生產(chǎn)線有關(guān)的境外借款利息為20萬元；也可以從國內(nèi)購買到類似生產(chǎn)線，價格為819萬元（含增值稅），境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)20萬元，國內(nèi)借款利息15萬元。

請分析租賃公司在兩種方案下的各項(xiàng)稅負(fù)和總收益，并確定該公司從何處購買生產(chǎn)線。
答案： 1.選擇從境外購買：
應(yīng)納營業(yè)稅＝[（1200＋10）－（800＋200＋20）]×5％＝9.5（萬元）
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