2008年汶川大地震發(fā)生后,某企業(yè)集團(tuán)決定通過縣民政部門向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款200萬元人民幣。該集團(tuán)下屬企業(yè)中,只有兩家公司具備捐贈該項(xiàng)賑災(zāi)款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。甲、乙兩公司預(yù)計2008年實(shí)現(xiàn)稅前會計利潤1000萬元和800萬元,如何進(jìn)行捐贈,既能夠?qū)崿F(xiàn)捐贈200萬元的目標(biāo),又能夠把集團(tuán)費(fèi)用降到最低,有以下方案擺在了集團(tuán)決策者的面前,請你計算一下各方案的納稅狀況,并提出合理的建議。
方案1:由甲公司單獨(dú)捐贈
方案2:由乙公司單獨(dú)捐贈
方案3:由甲、乙公司共同捐贈
某年6月,A股份有限公司為進(jìn)行技術(shù)改造,需增加一條自動化流水線,而該市的經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的租賃公司可以提供企業(yè)所需的生產(chǎn)線。該租賃公司按A公司的要求設(shè)計了2套方案,詳細(xì)資料如下:
方案一:與A公司簽訂融資租賃合同,明確融資租賃價款為1200萬元,租賃期為8年,A公司每年年初支付租金150萬元,合同期滿付清租金后,該生產(chǎn)線自動轉(zhuǎn)讓給A公司,轉(zhuǎn)讓價款為10萬元(殘值)。
方案二:與A公司簽訂經(jīng)營租賃合同,租期8年,租金總額1020萬元,A公司每年年初支付租金127.5萬元,租賃期滿,租賃公司收回設(shè)備。假定收回設(shè)備的可變現(xiàn)凈值為200萬元。
租賃公司可以從境外購入生產(chǎn)線,價值800萬元,并支付境內(nèi)外運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)及稅金共計200萬元,與該生產(chǎn)線有關(guān)的境外借款利息為20萬元;也可以從國內(nèi)購買到類似生產(chǎn)線,價格為819萬元(含增值稅),境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)20萬元,國內(nèi)借款利息15萬元。