問答題

【案例分析題】

（1）A公司擁有自購(gòu)置日起就大幅度增值的房屋一幢。資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行評(píng)估價(jià)表示，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估計(jì)較為合理。
（2）B公司非銀行金融企業(yè)，該公司遵照政府有關(guān)部門的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表，但某些項(xiàng)目和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》嚴(yán)重背離。這些項(xiàng)目所設(shè)及的金額不大，且已在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中做了充分揭示。
（3）C公司對(duì)各子公司都擁有股票投資。已查明，各項(xiàng)投資均以原始成本入賬，但難以審核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期投資數(shù)額的真實(shí)性。
（4）D公司正作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，公司將要做出一定賠償，公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了說明。

請(qǐng)分別就上述四種情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。

答案： 審計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果及被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的處理情況，提出不同的審計(jì)意見，形成四種基本意見類型的審計(jì)報(bào)告，即無保留意見審計(jì)...
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【案例分析題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2008年11月1日至8日，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測(cè)試。
在對(duì)甲公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解過程中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況：
（1）甲公司主要生產(chǎn)和銷售各種型號(hào)的電冰箱；
（2）甲公司生產(chǎn)的電冰箱全部發(fā)往各地的銷售處。甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單，待倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)品后，將第一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)登記庫(kù)存商品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、第四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員李紅登記庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬；
（3）各地批發(fā)商將訂貨單直接發(fā)給甲公司設(shè)在該地的銷售員，銷售人員在接到批發(fā)商的訂貨單后，按照客戶訂貨的品種、規(guī)格和數(shù)量，到銷售處倉(cāng)庫(kù)提取貨物；
（4）各銷售處由專人負(fù)責(zé)給顧客開具事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，記錄銷售額；
（5）為增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)銷售份額，甲公司為批發(fā)商提供了優(yōu)惠的賒銷政策，并給予銷售人員10萬元的賒銷權(quán)限。此項(xiàng)措施使得甲公司在本年度的銷售額增加了3000萬元；
（6）各銷售處分別設(shè)一名會(huì)計(jì)人員，根據(jù)給顧客開具的銷售發(fā)票副本編制有關(guān)記帳憑證，并登記銷售明細(xì)賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬或現(xiàn)金、銀行存款日記賬。各月初，各銷售處將上月的銷售情況匯總后報(bào)甲公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門。

根據(jù)上述情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。
答案： 1.不相容職務(wù)分離控制
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