單項(xiàng)選擇題

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)（）。

A.于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件
B.于收到申報(bào)的3日內(nèi)辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件
C.于收到申報(bào)的7日內(nèi)辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件
D.于收到申報(bào)的10日內(nèi)辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件

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問(wèn)答題

【案例分析題】案例綠都商貿(mào)股份有限公司利息費(fèi)用稅前扣除【案例背景】綠都商貿(mào)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)綠都商貿(mào)）是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風(fēng)換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對(duì)室內(nèi)環(huán)境指數(shù)的要求提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對(duì)緩慢，為了提高環(huán)境工程技術(shù)，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、加濕、換氣為一體的高端設(shè)備，該研發(fā)項(xiàng)目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東綠雅公司借款900萬(wàn)元，借款年利率為7%，期限2年；向其股東新能公司借款1200萬(wàn)元，借款年利率為6%，期限2年；向無(wú)關(guān)聯(lián)自然人張某借款200萬(wàn)元，10%年利率，期限2年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿(mào)注冊(cè)資本5000萬(wàn)元。已知綠都商貿(mào)、綠雅公司、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠雅公司可以提供稅法規(guī)定的相關(guān)資料以證明其符合獨(dú)立交易原則，綠都商貿(mào)實(shí)際稅負(fù)不高于新能公司?！景咐蟆?.針對(duì)上述關(guān)聯(lián)方借款，逐項(xiàng)判斷2014年12月31日綠都商貿(mào)支付綠雅公司、新能公司的債務(wù)利息是否可以稅前扣除。并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.針對(duì)上述向自然人的借款，2014年12月31日綠都商貿(mào)支付給張某的債務(wù)利息是否可以稅前扣除，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案： 1.（1）向綠雅公司的借款，符合獨(dú)立交易原則，只受利率制約。稅前可以扣除的債務(wù)利息為54萬(wàn)元（900×6%）。實(shí)際支付利...
問(wèn)答題

【案例分析題】案例華?；す煞萦邢薰举M(fèi)用項(xiàng)目扣除的納稅影響【案例背景】華?；す煞萦邢薰荆ㄒ韵潞?jiǎn)稱(chēng)華?；ぃ┦且患疑鲜泄荆饕獜氖孪鹉z原料，各種化工輔料，阻燃料的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。華海化工是中立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。中立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派楊立擔(dān)任華?；?013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊立發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：（1）華?；?013年實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元，未超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰（當(dāng)年?duì)I業(yè)收入為21000萬(wàn)元），華?；?shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額在企業(yè)所得稅前扣除。（2）華?；げ捎米誀I(yíng)和代理的銷(xiāo)售方式在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售化工原料。在自營(yíng)銷(xiāo)售方式下，華海化工將產(chǎn)品發(fā)往各地的銷(xiāo)售分公司，由銷(xiāo)售分公司在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行銷(xiāo)售。在代理銷(xiāo)售方式下，華?；げ扇≈Ц洞硎掷m(xù)費(fèi)的方式委托代理商（代理商均是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)）銷(xiāo)售產(chǎn)品，代理手續(xù)費(fèi)按照銷(xiāo)售收入的一定比例計(jì)算確定。為擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模，2013年1月，華?；⒋硎掷m(xù)費(fèi)比例由5%提高到8%。期末，華?；じ鶕?jù)當(dāng)期的代理銷(xiāo)售情況計(jì)算代理手續(xù)費(fèi)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付，發(fā)票已取得。華?；て谀└鶕?jù)發(fā)票金額在企業(yè)所得稅前全額扣除。（3）華?；?013年7月開(kāi)發(fā)阻燃料生產(chǎn)新技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生的支出為500萬(wàn)元。截止到2013年年末，該新技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。期末在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，華?；ぴ诳鄢?000萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額50%加計(jì)扣除。（4）華?；?013年10月與集美加工廠(chǎng)簽訂一筆銷(xiāo)貨合同，合同約定自合同簽訂之日起20天內(nèi)發(fā)貨，延遲發(fā)貨華?；ば柚Ц?萬(wàn)元違約金。由于施工原因造成生產(chǎn)延誤，華海化工未及時(shí)供貨，華?；しQ(chēng)合同規(guī)定支付對(duì)方違約金。期末，華海化工將該筆違約金在企業(yè)所得稅前予以扣除。（5）華?；?013年度的發(fā)生廣告費(fèi)3000萬(wàn)元，未超過(guò)當(dāng)年度營(yíng)業(yè)收入總額的15%。華?；さ膹V告均通過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作并通過(guò)一定的媒體傳播，3000萬(wàn)元廣告費(fèi)中有應(yīng)付駿達(dá)廣告公司的制作費(fèi)用800萬(wàn)元至今尚未實(shí)際支付，但全部廣告費(fèi)用均已在2013年內(nèi)取得相應(yīng)發(fā)票。2013年度華?；へ?cái)務(wù)人員將當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)3000萬(wàn)元全部在當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)作了稅前扣除。（6）華?；?013年向某汽車(chē)生產(chǎn)商支付贊助費(fèi)200萬(wàn)元。華?；ぴ谏陥?bào)2013年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)將其作為廣告費(fèi)作了全額稅前扣除。（7）由于阻燃料制品的價(jià)格持續(xù)波動(dòng)，2013年12月31日對(duì)庫(kù)存的阻燃料計(jì)提680萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，同時(shí)當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)將其作為存貨損失作了全額稅前扣除。（8）華?；?013年向當(dāng)?shù)?所中學(xué)捐贈(zèng)橡膠跑道。華?；⑾鹉z跑道產(chǎn)品確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，連同該產(chǎn)品的成本一并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，并在當(dāng)企業(yè)所得稅申報(bào)作了全額稅前扣除。【案例要求】請(qǐng)站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明應(yīng)如何處理。
答案： （1）不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5&pe...
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