問(wèn)答題

【簡(jiǎn)答題】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo),根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了銷售交易的審計(jì)目標(biāo),并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序: A.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證 B.根據(jù)銷售發(fā)票反映的內(nèi)容,比較會(huì)計(jì)科目表上的分類 C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì) D.將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比較核對(duì) E將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對(duì) F.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì) G.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單 要求: 請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo),指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定;針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo),選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序(一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo),每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序)。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入給定的表格中。

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問(wèn)答題

【簡(jiǎn)答題】

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)首次接受委托承接審計(jì)客戶X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步了解X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定X公司的收入確認(rèn)和存貨資產(chǎn)存在舞弊。
(2)因?qū)公司內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮,擬不了解內(nèi)部審計(jì)的工作。
(3)由于舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定以較低的重要性水平確定審計(jì)范圍,因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。
(4)針對(duì)X公司日常交易量巨大、業(yè)務(wù)處理采用高度自動(dòng)化,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試后發(fā)現(xiàn)不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),擬直接確定對(duì)審計(jì)意見的影響。
(5)由于X公司管理層要求不對(duì)某些金額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視審計(jì)范圍受到重大限制。
要求:針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案: (1)第(1)項(xiàng)不適當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在沒(méi)有通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解X公司及其環(huán)境的情況下直接假定X公司存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)...
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