M企業(yè)于2009年1月購入一項無形資產(chǎn)A，入賬價值為150萬元，會計上采用直線法按照10年進行攤銷，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進行攤銷。另外，M企業(yè)于2009年2月開始研發(fā)的一項無形資產(chǎn)B于當(dāng)期期末達到預(yù)定可使用狀態(tài)(尚未開始攤銷)，整個開發(fā)過程中，研究階段支出為90萬元，開發(fā)階段支出為80萬元(均符合資本化條件)，按照稅法規(guī)定，相關(guān)研發(fā)支出中研究階段支出可以在當(dāng)期加計稅前扣除，開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的部分，可以加計按150%在以后期間分期攤銷。假設(shè)上述無形資產(chǎn)當(dāng)期均未計提減值準備，預(yù)計凈殘值均為0。2009年末無形資產(chǎn)A和無形資產(chǎn)B的計稅基礎(chǔ)分別為萬元。