問(wèn)答題

【簡(jiǎn)答題】

計(jì)算題:
甲公司為境內(nèi)上市公司,主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品,適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,產(chǎn)品的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格,假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2001年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2002年4月29日對(duì)外報(bào)出。甲公司2001年12月31日編制的利潤(rùn)表如下:
利潤(rùn)表
編制單位:甲公司2001年度金額單位:萬(wàn)元

甲公司2001年度發(fā)生的有關(guān)交易及其會(huì)計(jì)處理,以及在2002年度發(fā)生的其他相關(guān)事項(xiàng)如下(假定甲公司下列各項(xiàng)交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易):
(1)2001年11月20日,甲公司與乙醫(yī)院簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定:甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用,試用期6個(gè)月。試用期滿后,如果總有效率達(dá)到70%,乙醫(yī)院按每箱500萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司支付全部?jī)r(jià)款;如果總有效率未達(dá)到70%,乙醫(yī)院按每箱500萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司支付全部?jī)r(jià)格款;如果總有效率未達(dá)到70%,則退回剩余的全部A種藥品。
20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出,每箱銷售成本為200萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司將此項(xiàng)交易額10000萬(wàn)元確認(rèn)為2001年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品,首次用于臨床試驗(yàn),目前無(wú)法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率。
(2)為籌措研發(fā)新藥品所需資金,2001年12月1日,甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定:丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品,每箱銷售價(jià)格30萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票,并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出,每箱銷售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí),雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議,補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2002年9月30日按每箱35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司將此項(xiàng)交易額3000萬(wàn)元確認(rèn)為2001年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。
(3)2001年,甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種,為此實(shí)際發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,甲公司將其計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
(4)2002年1月9日,甲公司發(fā)現(xiàn)2001年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶,未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),也未計(jì)提折舊。至2001年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,未發(fā)生減值。2001年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專門借款利息20萬(wàn)元計(jì)入了在建工程成本。
(5)甲公司于2001年11月涉及的一項(xiàng)訴訟,在編制2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),法院尚未判決,甲公司無(wú)法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2002年2月28日,法院一審判決甲公司敗訴,判決甲公司支付賠償款200萬(wàn)元。甲公司不服,上訴至二審法院。至2001年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出前,二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴,估計(jì)賠償金額在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。
假定除上述事項(xiàng)外,不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求:
(1)指出甲公司上述(1)—(3)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理就否正確,并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)要說(shuō)明
理由。(2)根據(jù)上述資料,重新編制甲公司對(duì)外報(bào)出的2001年度的利潤(rùn)表。請(qǐng)將結(jié)果填入答題卷第9頁(yè)給定的利潤(rùn)表中(假定除所得稅以外,不調(diào)整其他相關(guān)稅費(fèi))。

答案: (1)第(1)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確,按《收入》準(zhǔn)則規(guī)定,附有退回條件的商品銷售,如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性,則在...
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計(jì)算題:
甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算,按季核算匯兌損益。2002年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下:

長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)美元,系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款,借款期限為24個(gè)月,年利率為12%,按季計(jì)提利息,每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日,該生產(chǎn)線正處于建造過(guò)程之中,已使用外幣借款650萬(wàn)美元,預(yù)計(jì)將于2002年12月完工。
2002年第2季度各月月初、月末市場(chǎng)匯率如下:

2002年4月至6月,甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):
(1)4月1日,為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備,并以外幣銀行存款70萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。
(2)4月20日,將80萬(wàn)美元兌換為人民幣,當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=8.20人民幣元,賣出價(jià)為1美元=8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。
(3)5月1日,以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬(wàn)美元。
(4)5月15日,收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元。
(5)6月30日,計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。
要求:
(1)編制2002年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2002年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。
(3)編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案: (1)①4月1日
借:在建工程5,782,000
貸:銀行存款——美元戶...
問(wèn)答題

【簡(jiǎn)答題】

計(jì)算題:
甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券,用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書中規(guī)定:從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即,上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息);債券持有人自2001年3月31日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股,轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股,每股面值1元;沒(méi)有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過(guò)程中,甲公司取得凍結(jié)資金利息收入390萬(wàn)元,扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元后,實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入360萬(wàn)元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。
2001年4月1日,該可轉(zhuǎn)換公司券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司的股份,共計(jì)轉(zhuǎn)換800萬(wàn)股,并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。
2002年7月1日,該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為甲公司股份,共計(jì)轉(zhuǎn)換為2399.92萬(wàn)股;對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬(wàn)元,甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付,并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。
甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后,因市場(chǎng)情況發(fā)生變化,生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。
甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷,每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià);甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。甲公司計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。
要求:
(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案: (1)2000年1月1日發(fā)生可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)
借:銀行存款40360
貸:應(yīng)付債券—...
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