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企業(yè)合并產(chǎn)生500萬元的商譽,而商譽的計稅基礎(chǔ)為零,因此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元,應(yīng)確認由該商譽的初始確認產(chǎn)生的遞延所得稅負債。
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企業(yè)合并時產(chǎn)生的所得稅和遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益。
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由于依據(jù)會計準則與稅法規(guī)定所確定的固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限不同所形成的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異,為暫時性差異。
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