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注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)問答題每日一練(2019.08.22)
問答題
綠都股份有限公司（以下簡稱綠都公司）是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對室內(nèi)環(huán)境的關(guān)注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對不足，為了提高環(huán)境工程技術(shù)，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設(shè)備，該研發(fā)項目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬元，借款年利率為8%，期限1年；向無關(guān)聯(lián)自然人張某借款200萬元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿(mào)2014年平均所有者權(quán)益金額為1000萬元，其中實收資本為1000萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤-150萬元。已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實際稅負高于新能公司。要求：（1）針對上述企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務(wù)利息是否可以稅前扣除的金額為多少。（2）針對上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務(wù)利息是否可以稅前扣除，并簡要說明理由。
答案：
（1）企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方的借款，同時受到借款本金的制約和利率的制約。支付給關(guān)聯(lián)方的利息在不超過銀行同期利率和規(guī)定的關(guān)聯(lián)方借款...
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問答題
遠洋公司為一綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，屬于增借稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2014年6月發(fā)生的下列事項，請按業(yè)務(wù)順序分析流轉(zhuǎn)稅的處理（計算過程及結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù)）：（1）當月按分期收款合同應(yīng)取得銷售款60000元，月底對方仍未支付；（2）2014年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問題被退回，已經(jīng)按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票；（3）本月購進原材料15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設(shè)；（4）將自產(chǎn)的乙類卷煙1箱用于本企業(yè)對外營業(yè)的大酒店，卷煙的生產(chǎn)成本5200元，市場零售價8500元；（5）將委托加工收回的甲類卷煙1箱銷售，取得不含稅貨款25000元，受托方已經(jīng)按組價20000元計算繳納了消費稅。
答案：
（1）分期收款銷售，應(yīng)按合同約定的收款日期確認收入，無論是否收到貨款均應(yīng)依法納稅。應(yīng)計銷項稅額60000÷1.17×17...
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問答題
此項業(yè)務(wù)王某能否個人收款？并簡述理由。
答案：
王某不可以個人收款，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)。
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問答題
位于某縣的工業(yè)企業(yè)，2014年2月-2015年6月年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2014年2月有償受讓一塊土地使用權(quán)，占地面積1000平方米，支付價款1500萬元。（2）2014年3月在該土地上建造辦公樓，建筑面積3000平方米。（3）2014年4月1日從某銀行貸款800萬元用于施工建造，抵款期限一年，2014年發(fā)生貸款利息40.5萬元，2015年發(fā)生貸款利息13.5萬元，超過貸款期限的加收的利息30萬元，罰款10萬元。均能提供金融機構(gòu)證明。（4）2015年5月31日該辦公樓建造完畢并已驗收合格交付使用。共發(fā)生樁基工程費用200萬元、建筑安裝工程費用800萬元、公共配套設(shè)施費50萬元、裝修費用100萬元以及發(fā)生的水電等其他相關(guān)費用50萬元。（5）2015年6月將建造的部分辦公樓出售，其余房產(chǎn)自用。出售的辦公樓建筑面積為1000平方米，取得銷售收入3000萬元。（6）期間發(fā)生管理費用400萬元、銷售費用100萬元。（說明：契稅稅率3%，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，購銷合同印花稅稅率0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。（1）計算該工業(yè)企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納的契稅；（2）計算該工業(yè)企業(yè)2015年6月應(yīng)繳納的印花稅；（3）計算征收土地增值稅時允許扣除的地價款及開發(fā)成本；（4）計算征收土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用；（5）計算征收土地增值稅時增值額；（6）計算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。
答案：
（1）該工業(yè)企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納的契稅＝1500×3%＝45（萬元）
（2）該工業(yè)企業(yè)2015年6月應(yīng)繳納...
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問答題
某市資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)多個煤礦和天然氣礦。2014年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）專門開采的天然氣5千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣0.28千立方米。（2）銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額23400萬元。（3）以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元，折算率為80%。（4）銷售天然氣4萬千立方米，取得不含稅銷售額6660萬元。（5）將市區(qū)一棟舊辦公樓出售，合同注明取得銷售收入2000萬元，無法取得該辦公樓的評估價格；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2008年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。購入該辦公樓時繳納的契稅為36萬元。（資源稅單位稅額，煤炭稅率為4%，天然氣稅率6%，最終計算結(jié)果以萬元為單位）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題：（1）計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅。（2）計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅。（3）計算該聯(lián)合企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
答案：
（1）銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅＝23400×4%+15840×80%×4%＝1442.88（萬元）
（2）...
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